Steuerplanung für Unternehmen: So vermeiden Sie unerwartete Nachzahlungen und Liquiditätsengpässe

Ein wirtschaftlich erfolgreiches Jahr ist zunächst eine gute Nachricht. Problematisch wird es, wenn die Steuerzahlungen mit deutlicher Verzögerung folgen und im Liquiditätsplan nicht berücksichtigt wurden.

Ein typischer Fall aus der Praxis: Ein Unternehmen gewinnt neue Kunden, erhöht seine Preise oder verbessert seine Marge. Die laufenden Auswertungen zeigen steigende Gewinne. Die Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- oder Gewerbesteuer-Vorauszahlungen beruhen jedoch weiterhin auf einem schwächeren Vorjahr. Mit dem Jahresabschluss folgt eine hohe Nachzahlung. Gleichzeitig setzt das Finanzamt die Vorauszahlungen für das laufende Jahr herauf.

Dann treffen häufig drei Belastungen aufeinander: die Nachzahlung für das vergangene Jahr, erhöhte Vorauszahlungen für das aktuelle Jahr und die gewöhnlichen betrieblichen Ausgaben.

Solche Steuerüberraschungen lassen sich nicht in jedem Fall vollständig ausschließen. Mit einer laufenden Steuerplanung können Unternehmen ihre voraussichtliche Belastung aber früher erkennen und finanziell berücksichtigen.

Inhalt

• Warum die Steuerbelastung oft zu spät sichtbar wird
• Steuerplanung ist mehr als eine Gewinnschätzung
• Die häufigsten Ursachen für Steuerüberraschungen
• Wann sollten Vorauszahlungen angepasst werden?
• Fazit: Steuerzahlungen sollten planbar sein

Warum die Steuerbelastung oft zu spät sichtbar wird

Die laufende Buchhaltung dokumentiert, was bereits geschehen ist. Für eine Steuerplanung reicht dieser Rückblick allein nicht aus. Entscheidend ist eine belastbare Hochrechnung bis zum Ende des Wirtschaftsjahres.

Steuerliche Vorauszahlungen orientieren sich zunächst regelmäßig an früheren Veranlagungen. Bei stark steigenden oder fallenden Ergebnissen können sie deshalb von der wirtschaftlichen Realität des laufenden Jahres abweichen. Das betrifft nicht nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften. Auch bei Kapitalgesellschaften sollten Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer regelmäßig mit der Ergebnisentwicklung abgeglichen werden.

Für Unternehmen bedeutet das: Ein unveränderter Vorauszahlungsbescheid ist kein verlässlicher Hinweis darauf, dass die Steuerbelastung unverändert bleibt.

Steuerplanung ist mehr als eine Gewinnschätzung

Eine praxistaugliche Steuerplanung verbindet Rechnungswesen, Steuern und Liquidität. Sie sollte mindestens vier Fragen beantworten:

• Welches Ergebnis ist bis zum Jahresende voraussichtlich zu erwarten?
• Welche steuerlichen Korrekturen ergeben sich gegenüber dem handelsrechtlichen oder betriebswirtschaftlichen Ergebnis?
• Welche Vorauszahlungen wurden bereits geleistet?
• Wann werden die verbleibenden Beträge voraussichtlich fällig?

Die betriebswirtschaftliche Auswertung, kurz BWA, ist dafür ein wichtiger Ausgangspunkt. Sie muss jedoch plausibilisiert werden. Noch nicht verbuchte Geschäftsvorfälle, Bestandsveränderungen, Rückstellungen, Abschreibungen oder einmalige Effekte können das Ergebnis erheblich verändern.

Auch geplante Investitionen dürfen nicht pauschal mit ihrem Kaufpreis vom steuerlichen Gewinn abgezogen werden. Häufig wirken sie sich nur über Abschreibungen aus. Abschreibung bedeutet, dass Anschaffungs- oder Herstellungskosten über die steuerliche Nutzungsdauer verteilt werden. Welche Förderung oder Sonderabschreibung in Betracht kommt, muss anhand des konkreten Wirtschaftsguts und des geltenden Rechts geprüft werden.

Die häufigsten Ursachen für Steuerüberraschungen

1. Die Vorauszahlungen beruhen auf alten Ergebnissen

Wächst das Unternehmen schneller als erwartet, bleiben die bisherigen Vorauszahlungen möglicherweise hinter der tatsächlichen Belastung zurück. Die Differenz wird spätestens mit der Veranlagung sichtbar.

Bei Einkommensteuer und Körperschaftsteuer sind grundsätzlich vierteljährliche Vorauszahlungen vorgesehen. Auch die Gewerbesteuer wird vierteljährlich vorausgezahlt, allerdings zu anderen Terminen. Die gesetzlichen Regelungen erlauben Anpassungen an die voraussichtliche Belastung.

Eine Erhöhung ist wirtschaftlich nicht immer angenehm. Sie kann dennoch sinnvoll sein, wenn dadurch eine große spätere Nachzahlung vermieden und die Belastung über mehrere Termine verteilt wird.

2. Die Umsatzsteuer wird mit verfügbarer Liquidität verwechselt

Vereinnahmte Umsatzsteuer gehört wirtschaftlich nicht dauerhaft dem Unternehmen. Trotzdem fließt sie zunächst auf dem Geschäftskonto ein. Wird dieser Betrag für Gehälter, Lieferanten oder Investitionen verwendet, kann zum Fälligkeitstag eine Liquiditätslücke entstehen.

Die Umsatzsteuer-Vorauszahlung ist grundsätzlich am zehnten Tag nach Ablauf des jeweiligen Voranmeldungszeitraums fällig. Die konkrete Einordnung hängt unter anderem davon ab, ob monatliche oder vierteljährliche Voranmeldungen abzugeben sind.

Besondere Aufmerksamkeit verdient die Sollbesteuerung. Hier kann Umsatzsteuer bereits entstehen, obwohl der Kunde die Rechnung noch nicht bezahlt hat. Ein konsequentes Forderungsmanagement ist deshalb zugleich ein Instrument der Steuerplanung.

3. Einmaleffekte werden zu spät berücksichtigt

Der Verkauf eines Wirtschaftsguts, die Auflösung einer Rückstellung, ein Forderungsverzicht, eine verdeckte Gewinnausschüttung oder der Wegfall einer steuerlichen Begünstigung kann das Ergebnis erheblich beeinflussen.

Solche Vorgänge sind in einer gewöhnlichen Umsatzplanung häufig nicht enthalten. Sie sollten deshalb frühzeitig steuerlich eingeordnet werden. Bei Verträgen, Gesellschafterdarlehen und Umstrukturierungen ist es sinnvoll, die Prüfung vor der Umsetzung vorzunehmen. Nach Abschluss eines Vertrags sind Gestaltungsmöglichkeiten regelmäßig geringer.

4. Gewinn und Liquidität werden gleichgesetzt

Ein Unternehmen kann einen hohen steuerlichen Gewinn ausweisen und trotzdem wenig freie Liquidität haben. Gründe können offene Kundenforderungen, Tilgungen, Privatentnahmen, Ausschüttungen oder Investitionen sein.

Umgekehrt kann das Bankkonto gut gefüllt sein, obwohl erhebliche Steuerzahlungen bevorstehen. Eine belastbare Planung betrachtet deshalb Gewinn, Zahlungsströme und Steuerfälligkeiten getrennt.

Wann sollten Vorauszahlungen angepasst werden?

Eine Anpassung sollte geprüft werden, wenn die aktuelle Hochrechnung erheblich von der bisherigen Bemessungsgrundlage abweicht.

Bei einem Ergebnisrückgang kann eine Herabsetzung die laufende Liquidität entlasten. Bei einem Ergebnisanstieg kann eine Erhöhung verhindern, dass sich eine große Nachzahlung aufbaut. Der Antrag sollte auf aktuellen und nachvollziehbaren Zahlen beruhen.

Wichtig ist eine realistische Prognose. Eine zu starke Herabsetzung verlagert die Belastung lediglich in die Zukunft. Zudem können auf spätere Steuerfestsetzungen unter den Voraussetzungen des § 233a AO Nachzahlungszinsen anfallen. Der reguläre Zinslauf beginnt grundsätzlich 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist.

Fazit: Steuerzahlungen sollten planbar sein

Gute Steuerplanung beginnt nicht mit der Steuererklärung. Sie beginnt mit aktuellen Buchhaltungsdaten, einer realistischen Ergebnisprognose und einem klaren Blick auf die kommenden Fälligkeiten.

Unternehmen sollten ihre Vorauszahlungen nicht isoliert betrachten. Entscheidend ist das Zusammenspiel aus voraussichtlicher Jahressteuer, bereits geleisteten Beträgen, Umsatzsteuer, Investitionen und verfügbarer Liquidität.

Wenn sich Umsatz, Marge oder Unternehmensstruktur wesentlich verändern, sollte auch die Steuerplanung aktualisiert werden. So wird eine mögliche Nachzahlung nicht erst mit dem Steuerbescheid sichtbar, sondern kann rechtzeitig in die unternehmerischen Entscheidungen einbezogen werden.

CHP unterstützt Unternehmen bei der laufenden Steuerplanung, der Hochrechnung der voraussichtlichen Belastung, dem Abgleich mit den Vorauszahlungen und der Einordnung besonderer Geschäftsvorfälle. Das Leistungsportfolio für Unternehmen umfasst unter anderem Jahresabschlüsse, Steuererklärungen, steuerliche Gestaltung, Finanzberatung, Soll-Ist-Vergleiche und Prozessoptimierung.

Sie möchten frühzeitig wissen, welche Steuerzahlungen auf Ihr Unternehmen zukommen und ob Ihre Vorauszahlungen noch zur aktuellen Geschäftsentwicklung passen? Sprechen Sie uns an: Tel. 089 - 7491 480 | info@chp-steuern.de

Autor: Veronika Kosak | Steuerberaterin | Tel. 089 - 7491 480 | info@chp-steuern.de

Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine steuerliche oder rechtliche Beratung im Einzelfall.